Od 1. januára 2026 vstupujú do platnosti významné zmeny v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH), ktoré sa dotknú tisícok slovenských podnikateľov a firiem. Najzásadnejšie úpravy sa týkajú odpočtu DPH pri firemných osobných vozidlách a zmeny sadzieb DPH pri vybraných potravinách. Cieľom opatrení je zjednodušenie systému, obmedzenie zneužívania daňových výhod a konsolidácia verejných financií.
Nové pravidlá odpočtu DPH pri firemných osobných autách
Paušálny 50 % odpočet pri zmiešanom používaní
Od 1. 1. 2026 sa zavádza paušálny odpočet DPH vo výške 50 % pri osobných motorových vozidlách (kategória M1), ktoré sú využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Toto pravidlo sa uplatní automaticky, bez ohľadu na skutočný pomer využitia vozidla.
Obmedzenie sa netýka len samotného nákupu vozidla, ale aj:
operatívneho a finančného lízingu,
dlhodobého prenájmu,
pohonných látok,
servisu, opráv, náhradných dielov a ďalších súvisiacich nákladov.
V praxi to znamená, že pri zmiešanom používaní si firma nebude môcť uplatniť plný odpočet DPH ani v prípade, že vozidlo využíva prevažne na podnikanie.
Možnosť 100 % odpočtu DPH – len pri výlučnom podnikateľskom použití
Plný (100 %) odpočet DPH zostáva zachovaný len pre vozidlá používané výlučne na podnikanie. Podmienkou je, že vozidlo:
nie je vôbec používané na súkromné účely,
má vedenú podrobnú a preukázateľnú evidenciu jázd (spravidla elektronickú).
Zákon zároveň definuje skupiny vozidiel, pri ktorých sa výlučné podnikateľské použitie predpokladá automaticky, napríklad:
vozidlá na prepravu osôb za protihodnotu (taxi, doprava),
vozidlá v autopožičovniach,
autoškoly,
predvádzacie a testovacie vozidlá,
náhradné vozidlá poskytnuté zákazníkom počas opravy.
Nová oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu
Firmy, ktoré si chcú uplatňovať 100 % odpočet DPH, budú musieť od roku 2026 oznámiť daňovému úradu, že vozidlo používajú výlučne na podnikanie. Oznámenie sa bude podávať prostredníctvom osobitného formulára zverejneného finančnou správou.
Táto povinnosť sa vzťahuje len na vozidlá nadobudnuté od 1. 1. 2026. Vozidlá zakúpené pred týmto dátumom oznamovacej povinnosti nepodliehajú.
Zmeny v sadzbách DPH pri potravinách
Presun vybraných potravín do základnej sadzby 23 %
Od 1. januára 2026 dôjde k zvýšeniu DPH z 19 % na 23 % pri vybraných potravinách, najmä tých, ktoré sú považované za menej zdravé. Ide predovšetkým o:
sladkosti a cukrovinky,
koláče, sušienky a zákusky,
zmrzlinu,
džemy a sladké nátierky,
slané pochutiny (napr. chipsy),
sladené nealkoholické nápoje.
Cieľom tohto opatrenia je nielen zvýšenie daňových príjmov štátu, ale aj nepriamy tlak na zmenu spotrebiteľského správania.
Výnimky zo zvýšenia sadzby
Zvýšená sadzba sa netýka základných surovín, ako je cukor alebo soľ v ich čistej podobe, ani niektorých špecifických dietetických potravín definovaných osobitnými predpismi. Presné zaradenie produktov bude potrebné overovať podľa príloh zákona o DPH.
Praktické dopady pre podnikateľov
Vyššie náklady na firemné vozidlá
Firmy využívajúce osobné autá aj súkromne musia počítať s reálnym zvýšením nákladov, keďže polovica DPH sa pre nich stane neodpočítateľným nákladom.
Jednoduchší systém, ale väčšia zodpovednosť
Zavedenie paušálu síce znižuje administratívu pri zmiešanom používaní vozidiel, no zároveň kladie vyššie nároky na kontrolu a evidenciu pri firmách, ktoré chcú zachovať 100 % odpočet.
Dopad na obchod a cenotvorbu
Podnikatelia v oblasti maloobchodu a gastronómie budú musieť prehodnotiť cenotvorbu, marže a nastavenie pokladničných systémov, aby správne reflektovali nové sadzby DPH.
Zmeny v DPH od 1. januára 2026 predstavujú jednu z najvýznamnejších daňových úprav posledných rokov. Podnikatelia by mali začať s prípravou včas – analyzovať používanie firemných vozidiel, nastaviť evidenciu a preveriť dopady zmien sadzieb na svoje produkty a služby.
Včasná príprava a správne nastavenie procesov môže firmám ušetriť nielen financie, ale aj budúce problémy pri daňových kontrolách.
Zdroj: Finančná správa SR
